Налогообложение на Форекс

Налогообложение на Форекс

Колебания курсов валют создают для компаний значительную волатильность, не в последнюю очередь с точки зрения налогообложения. Многие группы выявляют эти вопросы только при составлении счетов организаций, а прогнозы делаются на уровне группы, где суммы нетто-нулевые. Колебания курсов валют, возникающие в связи с кредитными отношениями и производными финансовыми инструментами, учитываются по мере начисления на прибыль или убыток. Налоговые обязательства возникают из-за нереализованной и нефинансовой прибыли от курсовой разницы, что проблематично для львиной доли предприятий. Многие из вариантов требуют тщательной и заблаговременной координации с финансовыми или казначейскими службами с целью своевременного исполнения соответствующих шагов и надлежащего документирования.

В письме Минфина департамента налоговой тарифной политики написано, что доход налогоплательщика от операции на рынке FX подлежит налогообложению на общих основаниях с применением ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 (13 процентов). То есть вопрос платить или не платить отпадает сам собой. Это значит, что, если ваш дилинговый центр или брокер является налоговым агентом, беспокоиться не о чем, так как главные функции по налогообложению он берет на себя, высчитывая доход, который вы получили за календарный год и соответственно удерживает 13 процентов, переводя в бюджет оставшуюся сумму для того, чтобы вы могли ей распоряжаться. Что касается дохода, это означает то, что вы получили нетто. То есть, если вы, например условно завели тысячу долларов в течение года, а вывели 2000, то налогом облагается 1000 (сумма для вывода минус то, что вы завели).

Компромиссное решение: на какую сумму начислять налоги. Деньги, которые вы выводите должны быть вычтены с теми, что вы завели на свой торговый счет и положительный остаток этих средств облагается налогом. Для этого заполняется специальная декларация (форма 3-НДФЛ) по налогу на доходы физлиц, в которой указывается чистый доход, — то, что вы вывели за минусом того, что завели. Если доход положительный, минус 13 процентов в этой декларации надо отразить в декларации и заплатить сам налог.

Когда приходит время платить по счетам

Законом определяется следующее. До 30 апреля года, следующего за отчетным. Если брокер заработал средства в феврале 2019 года, то с такого дохода должен быть уплачен налог не позднее конца февраля следующего года. Регулируются также сроки уплаты налогов в отношении законопослушных граждан, предпочитающих не возиться с заполнением 3-НДФЛ формы, если объем денег составляет пару сотен долларов.

Что последует за отказом платить налоги

Все зависит от сумм, которые вы выводите. Если они небольшие (сотни долларов), то как правило налоговая не интересуется движениями на счете, потому что у них есть на контроле и крупные суммы и именно с них они берут основной налог. Но есть подводные камни, которые ожидают вас, если вы не платите налог. Вот, что бывает, если не платить налоги:

• Несвоевременная подача декларации или ее отсутствие грозит штрафом от 5 до 30% от суммы налога по декларации. То есть если вы несвоевременно предоставили налоговую декларацию, штрафные санкции удерживаются за счет суммы налога.
• Уклонение от уплаты налогов, не предоставление декларации, либо указание ложных сведений в зависимости от размера сокрытых доходов грозит, либо штрафом, либо лишением свободы на срок до года.
• Уплаченные неполностью налоги. Штрафные санкции от 20 до 40% от недоплаченной суммы.

Нужно подходить к этому вопросу очень филигранно и трижды подумать, прежде чем принимать решение о том, стоит ли рисковать, затягивая с подачей налоговой декларации или вовсе не подавать оную, чтобы не было мучительно больно за бесцельно потраченное время, силы и деньги. Если же говорить о том, существуют ли схемы, которые вообще могут вас освободить от налогов, то это оффшорная юрисдикция или компания, созданная в стране, и взимает налоги с нерезидентов, но в этом случае счет у вас должен быть открыт тоже в какой-то конторе, принимающей подобных налоговых резидентов. Большинство людей, что совершают операции на FX как правило не попадают в эту категорию людей и, естественно, им проще заплатить 13 процентов и спать спокойно.

И еще кое-что. Пока ваши средства находятся на торговом счете, они налогом не облагаются, — только та сумма, что выводится за вычетом заведенной суммы в отчетный период (то есть за год). Средства, которые вы за год вносите, вычитаются из вносимой вами суммы. Если вы вводите меньше, чем завели, то и налогов не платите официально, а если сумма для вывода больше ввода за отчетный период (за год), нужно заплатить разницу в размере 13%.

Так устроена налоговая система сейчас, особенно когда «левых» брокеров зажимают (небольшое количество «правых» брокеров, что у нас официально работает, официально могут размещать рекламу, привлекать средства населения и торговать посредством брокер-кухни), но здесь уже каждый выбирает для себя сценарий, по которому будут далее развиваться события, самостоятельно.

13 процентов – невысокая цена за то, что если какая-то недобросовестная компания захочет вас обвести вокруг пальца, то государство непременно встанет на вашу защиту, так как данная деятельность находится в правовом поле. И конечно, ни один брокер, который прошел 7 кругов ада, обретя форекс лицензию, не будет рисковать, пытаясь обманывать своих клиентов для того, чтобы потом все его усилия пошли прахом.

Движение иностранной валюты (FX), возникающее в связи с кредитными отношениями (и определенными денежными долгами и авуарами в иностранной валюте) и производными контрактами, учитывается по мере их возникновения в соответствии с законодательством о кредитных отношениях в соответствии с частями 5, 6 CTA 2009. Как таковые, налоговые обязательства возникают из-за нереализованной и, следовательно, не финансированной прибыли от курсовой разницы.

Отношения ссуды – это денежный долг, возникающий в результате транзакции по ссуде денег. Статья 306A определяет вопросы для этих целей, как любые прибыли или убытки компании в результате ее кредитных отношений и связанных операций. Это определение расширено в разделе 328, включающем ссылку на возникающие таким образом курсовые прибыли и убытки. Если денежная задолженность не возникает в результате операции по кредитованию денег (торговая дебиторская задолженность, доход от аренды, не является кредитными отношениями в соответствии с основным определением), прибыль и убытки от курсовой разницы будут облагаться налогом таким же образом, как движение валютных курсов, возникающее в связи с отношениями займа.

Согласно статье 475, курсовые прибыли и убытки определяются как прибыли или убытки в результате сравнения в разное время выражения в одной валюте всей или части оценки компанией в другой валюте для актива или ответственность компании. Позиция по умолчанию в том, что прибыли и убытки от курсовой разницы облагаются налогом или освобождаются от налогов в соответствии с признанием в отчете о прибылях и убытках в соответствии с общепринятой практикой бухгалтерского учета. Для отчетных периодов до 1 января 2016 года, суммы в иностранной валюте, признанные в резервах, учитываются для налогообложения при определенных сценариях.

Это законодательное изменение не подлежало никакому изменению, хотя существовали переходные правила, которые следовало рассмотреть (выходящие за рамки данной статьи). FX не нужно возмещать налоги до тех пор, пока эти суммы в конечном итоге не будут переведены в отчет о прибылях и убытках, за исключением следующих случаев:

• актив или обязательство, представляющее собой кредитные отношения, не признаются в счетах.
• не ожидается, что ни в тот момент, ни в более позднее время вопросы, относящиеся к этим кредитным отношениям, будут перенесены из прочего совокупного дохода в счет прибылей и убытков (320A).

Понимание порядка ведения бухгалтерского учета требуется в рамках процесса соблюдения налоговых требований. Дебеты и кредиты, относящиеся к прибылям и убыткам от курсовой разницы по кредитным отношениям с основными долгами. Финансовая отчетность представлена ​​не в фунтах стерлингов, а в валютах, отличных от фунта стерлингов, и поэтому рассмотрение валютных курсов не ограничивается курсовыми доходами и убытками между фунтами стерлингов и соответствующими операциями в «иностранной» валюте. Бывают эпизоды, когда фунт стерлингов или соответствующая валюта представления не всегда является валютой (надо рассчитывать прибыль для целей налогообложения корпораций).

В CTA 2010 второй части главы 4 содержатся правила, что определяют валюту, применяемой при расчете дохода и прибыли и при определении прибыли от кредитных отношений. Позиция по умолчанию CTA 2010 предусматривает, что для целей налогообложения корпораций прибыль компании за отчетный период рассчитывается и выражается в фунтах стерлингов. Это основное правило регулируется пунктами 6-9, учитывающих ситуации, когда функциональная или презентационная валюта отличается от фунта стерлингов, как указано в таблице ниже.

CTA 2010 определяет «функциональную валюту» как валюту основной экономической среды, где работает компания. «Валюта представления» – это валюта, в которой составляются счета. Пункты 6-9 CTA 2010 применяются к тем прибылям или убыткам, подлежащим расчету в соответствии с общепринятой практикой бухгалтерского учета; они не применяются к расчету по другим вопросам.

Одним из распространенных примеров является расчет прироста капитала со ссылкой на фунт стерлингов (хотя Закон о финансах 2013 года, статья 66 изменяет это правило в отношении активов, включающих доли в акциях). CTA 2010 раздела 6-9 применяется к расчету торговой прибыли, прибыли от имущественного бизнеса и кредитных отношений, деривативных контрактов и связанных с ними расчетов валютных курсов. Стоит отметить, что в случае инвестиционной компании-резидента Великобритании, компания выбирает валюту в качестве своей «назначенной валюты»; и поэтому лежащий в основе бухгалтерский учет отменяется.

Как выбор способствует снижению волатильности курсов валют

Этот пример показывает, как выбор может помочь снизить волатильность курсов валют по ссуде для финансирования из Великобритании, чтобы позволить дочерней компании в США совершать приобретения.

Инвестиционная компания-резидент Великобритании выбирает функциональную валюту для целей налогообложения (валюту, отличную от функциональной финансовой отчетности). «Инвестиционная компания» определяется в CTA 2010 как компания, чей бизнес полностью или частично состоит в осуществлении инвестиций, и основная часть дохода получена от этих инвестиций.

Последствия такого выбора заключаются в том, что прибыли и убытки этой компании для целей корпоративного налогообложения в Великобритании будут рассчитываться со ссылкой на указанную валюту (а не на функциональную валюту или валюту представления отчетности). Для применения этого выбора выполняется одно из следующих условий (CTA 2010):

• Значительная часть активов и обязательств компании в валюте.
• Функциональная валюта другой компании.

Разумно предположить, что две компании соответствуют условию консолидации (являются частью одной и той же консолидированной группы в соответствии с приемлемой практикой бухгалтерского учета). Что касается первого условия выше, в законодательстве нет указаний относительно того, что составляет «значительную» долю в данном контексте. Это будет зависеть от фактов конкретной компании; в целом это будет валюта, где инвестиционная компания более подвержена риску в результате удержания этих активов или обязательств в соответствующей валюте.

Применятся подход, основанный на здравом смысле, с учетом пропорции активов и пассивов в иностранной валюте и прочих факторов, включая относительную волатильность обменного курса. При рассмотрении второго условия приемлемыми методами бухгалтерского учета считаются МСБУ, ОПБУ Великобритании или ОПБУ страны, резидентом которой является другая компания. Но если от группы не требуется готовить консолидированную отчетность, тест все равно будет выполнен, если от группы потребуют подготовить консолидированную отчетность, а ее финансовая отчетность подготовлена ​​в соответствии с МСФО.

Выбор установленной валюты указывает на дату, когда выборы вступают в силу, и должно быть сделано до этой даты. Затем выборы продолжают применяться до тех пор, пока в будущем не произойдет аннулирование, то есть, когда компания перестанет выполнять соответствующие условия или не вступят в силу другие выборы (CTA 2010). Статья 328 предписывает, что, если обмен валют возникает в результате изменения функциональной валюты, вопрос о том, следует ли это учитывать при налогообложении, зависит от того, возникло ли изменение в результате выбора назначения или иным образом.

Есть ряд других положений, касающихся иностранной валюты (в рамках правил кредитных отношений). Налогообложение сделок, не связанных с коммерческой деятельностью. Возможно, вы знакомы с общими принципами некоммерческих займов с точки зрения трансфертного ценообразования. Раздел 444 – это общее положение, предполагающее, чтобы дебет или кредит определялись в соответствии с допущением «независимых условий» в соответствии с разделом 445, где применяется TIOPA 2010 часть 4, так что в большинстве случаев он требует учета валютных курсов для дебиторских отношений на основе коммерческой ссуды.

Это отличается для отношений с кредитором только в том случае, если «соответствующие отношения должника» не существуют. Возникнут «соответствующие дебиторские отношения»; отношения между должником и кредитором по ссуде подпадают под уплату корпоративного налога Великобритании не без учета курсовых прибылей и убытков для налогообложения. Правила применяются только к кредитору, если суммы ссужаются иностранной компании, не являющейся резидентом Великобритании.

Связанные отношения компании

В соответствии с параграфами 354 и 358 освобождение от ответственности или обесценение кредитных отношений связанной компании специально исключается из налогообложения, не распространяемые на валюту; валютные прибыли и убытки рассматриваются для целей налогообложения, если базовый баланс требует ретрансляции иностранной валюты для целей бухгалтерского учета.

Исключение в отношении налоговой задолженности

Согласно разделу 486, особое исключение из корпоративного налога для Форекса возникает в отношении денежных долгов, представляющих собой сумму налога, подлежащего уплате в соответствии с законодательством Великобритании. Это распространяется на определенные ситуации по вопросам налогообложения за рубежом. Соответственно, стоит позаботиться о том, чтобы иностранная валюта, возникающая в прибылях и убытках, не содержала каких-либо сумм, относящихся к налоговой задолженности, хотя это будет частично обусловлено работой налоговых резервов.

И хотя управление волатильностью валютного курса в Великобритании важно, его не следует делать изолированно. В групповом контексте учитывается налогообложение иностранной валюты за рубежом, так как это приведет к несоответствию трансграничных балансов. Например, в США облагается налогом движение иностранной валюты только тогда, когда суммы реализованы. Кроме того, с точки зрения хеджирования международные группы, вероятно, будут использовать зарубежные операции и денежные потоки как часть своей общей стратегии хеджирования; курс валютных операций не имеет существенного значения для отдельных компаний. Таким образом, необходимо учитывать, как обращение с валютой согласуется с общей стратегией хеджирования группы и какие компании в конечном итоге несут риск.

Аналогичные правила, регулирующие налогообложение FX, содержатся в правилах контрактов с производными финансовыми инструментами в части 7 Закона о налогообложении корпораций 2009 года. Компании часто применяют множество стратегий для управления волатильностью курсов валют для целей бухгалтерского учета или управления экономическим риском с налоговыми последствиями, что часто являются обязанностью специального казначейства.

Существует ряд особых налоговых правил, применяемые в сценариях хеджирования и помогут в управлении волатильностью иностранной валюты до момента реализации. Ниже изложены проблемы, обычно наблюдаемые в опыте трейдера. Компании часто применяют разные стратегии для управления валютным риском, для целей бухгалтерского учета или для управления экономическим риском.

Соответствие или хеджирование чистых инвестиций

Инструмент хеджирования (заем или производный инструмент) управления риском обменного курса и намерения существенно исключить или снизить экономический риск актива (или объекта хеджирования), относится к валютному риску. При соблюдении соответствующих условий правила сопоставления обязательны для соблюдения; они применяются при соблюдении всех необходимых условий.

Если компания-резидент Великобритании заимствует в валюте, отличной от ее функциональной валюты, для хеджирования своего валютного риска по ее инвестициям в зарубежную дочернюю компанию, валютные операции, возникающие по этой ссуде при соблюдении необходимых условий, сопоставляются инвестициям (валютный курс не учитывается до установленного времени). Как правило, это связано с выбытием инвестиций и гарантирует, что прибыль или убыток от курсовой разницы совпадают с исполнением актива.

Форвардные валютные контракты

Если компании используют производные контракты для снижения валютного риска, игнорирование применяется путем выбора, начиная с определенной даты, для применения базы реализации целей налогообложения. Типичным примером является использование валютных форвардных контрактов управления экономическим риском, связанным с базовыми валютными активами или обязательствами будущей покупки или сделки.

Малые и средние предприятия (МСП) всегда ищут способы лучше управлять своими бюджетами и планировать свои расходы. Форвардные контракты позволяют финансовым директорам и их более широким группам бухгалтеров «фиксировать» обменный курс до 24 месяцев, обеспечивая уверенность в своей прибыли. Для МСП учитываются коммерческие последствия, прежде чем брать на себя обязательства по использованию форвардного контракта.

Ставка может быть фиксированной, что дает МСП уверенность в отношении своей прибыли. Обменный курс является фиксированным на весь срок действия форвардного контракта, что обеспечит покупателю гарантированный обменный курс. Если текущая рыночная ставка изменится не в пользу МСП, они не испытают на себе отрицательного воздействия, поскольку хеджирование выполнялось по фиксированной ставке.

Согласно стандартам бухгалтерского учета, производные финансовые инструменты должны отражаться по справедливой стоимости, что приводит к изменению справедливой стоимости в прибылях и убытках. Однако компании вправе затем обозначить производные контракты в качестве хеджирования для целей бухгалтерского учета (учет хеджирования), уменьшив или полностью исключив волатильность курсовой разницы и справедливой стоимости как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения. И если учет хеджирования не применяется или неэффективен, игнорирование способствует исправлению данного положения для налоговых целей. Другие аналогичные выборы доступны в отношении товарных контрактов или процентных свопов.

Налоговые последствия играют видимую роль во всех инвестиционных решениях, таких как акции, облигации и даже страхование. Понимание того, что облагается налогом, что освобождается от налога и какой процент взимается с какой суммы дохода, чрезвычайно важно для разумного инвестора. По мере того, как торговля на валютном рынке становится все более популярной, торговля валютой дает множество преимуществ. Всеобъемлющий обзор налога немаловажен для инвесторов. Когда дело доходит до налога на торговлю валютой, инвесторы часто не понимают, по какой категории облагается налогом их прибыль. Это потому, что не существует единого способа налогообложения форекс-трейдеров. Правильное понимание налога на Forex отражается на трейдере, что участвует в нецентрализованном рынке и торгует фьючерсами и опционами.

Как облагаются налогом трейдеры Forex

С форекс-трейдеров взимаются два вида налогов – прямые и косвенные. Прямой налог – это подоходный налог, которым облагается прибыль от операций на FX. Между тем косвенным налогом является налог на товары и услуги (GST), налог на операции с ценными бумагами (STT). Выясним, по какой из этих категорий трейдер будет облагаться налогом. Если торговля на зарубежном обмене – это бизнес для трейдера, а полученный от этого доход будет облагаться налогом как доход от бизнеса. В противном случае он должен облагаться налогом по статье «Доход из других источников» по ​​ставке, применимой к физическим лицам. GST взимается в трех единицах по операциям на валютном рынке. Принимая во внимание вышеупомянутые факторы, одним из преимуществ раннего налогового планирования будет то, что вы избавите себя от нужды платить «лишние» налоги.

Зарубежный обмен – это сеть покупателей и продавцов, что обменивают валюту по заранее определенной цене. Физические лица, предприятия и центральные банки используют его для превращения одной валюты в другую. Знание налоговых законов и правил позволит вам избежать любых юридических проблем в дальнейшем.

Налоговый режим

Хотя цель трейдеров состоит в том, чтобы совершать прибыльные сделки с краткосрочной перспективой, подумайте о налоговых последствиях покупки и продажи на FX. Есть два типа налогов:

• Косвенный. Не привязан к доходу или прибыли от торговли, а к условной стоимости суммы на зарубежном обмене.
• Прямой или подоходный налог. Привязан к прибыли от самой операции на Форексе. Укажите налоговую категорию регистрации торговых операций на Forex. В случае убытков в спекулятивном бизнесе засчитываются только в счет прочей спекулятивной прибыли.

Убытки от неспекулятивных предприятий включаются в другие статьи дохода, а также в доход от спекулятивного бизнеса, но без дохода по статье «зарплаты» за этот год. Если лицо занимается торговлей на Форексе, такой доход подлежит налогообложению по разделу «Доходы от бизнеса». В других случаях он включается в раздел «Доходы из других источников». С таких доходов взимается налоговая ставка, применяемая к физическим лицам.

Налоги являются основной движущей силой основных рынков. Принято считать, что они имеют отрицательную корреляцию с экономическим ростом; если налоги вырастут, экономика замедлится, и наоборот. Взаимодействие между налогообложением и валютными рынками намного сложнее. Изменения по-разному влияют на экономику и финансовые рынки. Повышение налога на прирост капитала – это не то же самое, что повышение налога с продаж. Снижение налогов на репатриацию – это не то же самое, что сокращение акцизов и так далее.

Что еще более важно, налоговые политики имеют противоречивые последствия для рынка, застающие трейдеров врасплох. Так, правительство принимает закон, повышающий максимальную предельную ставку налога. Считается, что это приведет к замедлению экономического роста, поэтому валюта должна ослабнуть, верно? Что ж, инвесторы вправе решить фиксировать прибыль сейчас, когда налоги все еще низкие, переводя активы предприятий в наличные, увеличив стоимость валюты по мере падения доходности облигаций. Если бы налог на прирост капитала не был повышен одновременно, хорошим местом для инвестиций стал бы фондовый рынок, вызывающий аппетит инвесторов и укрепляющий валюту в краткосрочной перспективе.

Налоги влияют на другие экономические показатели. Япония проиллюстрировала это своим повышением налога с продаж, которое откладывалось на долгие годы, поскольку это отрицательно сказалось бы на потребительском спросе. Снижение потребительского спроса приведет к снижению инфляции и укреплению валюты. Ожидание более высокой налоговой нагрузки приведет к тому, что инвесторы сократят свои инвестиции в страну, снизив спрос на валюту, и даже начнут снимать свои деньги, создавая понижательное давление на валюту; особенно актуально в странах с высокими объемами прямых иностранных инвестиций, таких как развивающиеся рынки, часто привлекающие инвесторов из-за относительно низких налогов и высоких процентных ставок.

Поскольку инвесторы всегда пытаются опередить события, рынок двигается на слухах или даже на предвыборных опросах кандидатов с иными налоговыми перспективами. Налоговая политика малых развивающихся стран редко обсуждается в массовой прессе даже во время выборов. Суть в том, что трейдерам надлежит прислушиваться к переговорам о налоговой политике в странах, валютами которых они торгуют.

Устойчивая практика торговли валютой станет хорошим дополнением к портфелю инвестора, обеспечивая при этом солидную прибыль. В среде, где торговля на Forex относительно жестко регулируется, хорошее понимание ее налогообложения позволит вам торговать с душевным спокойствием. Неустойчивость курсов валют будет дорого стоить предприятиям, если не управлять ими надлежащим образом. Хотя стандартная позиция для налоговых целей заключается в том, что прибыли и убытки от курсовых разниц фиксируются в декларации по мере их начисления на прибыль или убыток, есть стратегии бухгалтерского учета, казначейства или даже налогообложения, помогающие управлять волатильностью.

Курсовые прибыли или убытки обычно возникают в результате трансграничных операций в иностранной валюте: импорт и экспорт товаров и услуг, приобретение и продажа активов, внутрифирменные займы. Для целей бухгалтерского учета в отчете о прибылях и убытках не делается различий в отношении курсовых разниц, что по своей природе являются капиталом или доходом и тех, которые реализованы или не реализованы.